Сравнение налогов США и России: что платит владелец LLC

Владелец LLC (Limited Liability Company) зарегистрирован в Делавэре, получает выручку с Amazon и физически находится в Тбилиси или Ташкенте. Его вопрос не «какая ставка НДФЛ выгоднее», а «кому и сколько я должен». Почти никто в выдаче на этот вопрос не отвечает: все сравнивают зарплату наемного сотрудника, а не бизнес нерезидента. Эта статья разбирает налоги LLC нерезидента, sales tax nexus на Amazon, выбор штата регистрации и то, что осталось от соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и США.

Налоговое резидентство определяет IRS, а не паспорт и не адрес прописки.

Налоговое резидентство США: почему физическое присутствие необязательно

Первый миф, с которым сталкивается владелец LLC: якобы, чтобы платить налоги в США правильно, нужно физически находиться в стране или иметь грин-карту. IRS (Internal Revenue Service, налоговая служба США) смотрит на это иначе: статус резидента для налоговых целей не связан ни с гражданством, ни с видом на жительство. Дальше в тексте используется только аббревиатура IRS.

Резидентство для IRS определяется одним из двух тестов: тестом грин-карты или Substantial Presence Test. Второй тест считает дни физического присутствия по формуле: все дни текущего года, плюс треть дней предыдущего года, плюс шестая часть дней года до этого. Если сумма достигает 183 и в текущем году набралось минимум 31 день в США, IRS признаёт человека resident alien.

Для владельца single-member LLC, который управляет бизнесом удаленно и не приезжает в США, результат теста почти всегда один: non-resident alien. Это обычный налоговый статус, а не уклонение, и он определяет, какую форму подавать и какой доход вообще облагается. Вопрос не в том, как избежать присутствия, а в том, как правильно определить ECI, то есть доход, эффективно связанный с ведением бизнеса в США (Effectively Connected Income).

Разница между двумя статусами для налоговых целей выглядит так:

• resident alien отчитывается перед IRS о доходе из любой точки мира, как гражданин США;
• non-resident alien отчитывается только о доходе, связанном с США, и об отдельных видах американского дохода без связи с бизнесом;
• resident alien подаёт форму 1040, non-resident alien - форму 1040-NR;
• resident alien в общем случае платит self-employment tax с предпринимательского дохода, non-resident alien в большинстве случаев этот налог не платит;
• статус пересматривается каждый год заново, один год резидентства не закрепляет его навсегда.

Проверить методику расчёта дней и точные условия теста можно на странице Substantial Presence Test на irs.gov. Дальше встаёт следующий вопрос: если физическое присутствие необязательно, как вообще устроена система налогов для бизнеса, который управляется удаленно.

Как устроены налоги бизнеса: три уровня в США против централизованной системы в России

Первое, что ломает интуицию человека из России: в США нет единой налоговой службы, которая закрывает всё сразу. Систему разбили на три независимых уровня: federal, state и local. Каждый собирает свои налоги по своим формам и в разные сроки, и уплата federal tax не освобождает от state tax.

В России модель другая: всё стекается через один орган, ФНС. НДС, налог на прибыль или упрощённая система налогообложения, страховые взносы - разные налоги, но администрирует их одна структура, и региональной надбавки, сопоставимой с американским state tax, для большинства видов бизнеса нет.

Для LLC нерезидента ключевое отличие не в количестве уровней, а в логике каждого. Federal tax считается не автоматически по факту регистрации компании, а по статусу владельца и типу дохода. State tax включается не потому, что LLC зарегистрирована в штате, а потому что там возникает nexus, то есть достаточная связь с этим штатом: офис, склад, сотрудник, иногда просто объём продаж.

Уровень налога	США	Россия
Федеральный / центральный	Federal income tax через IRS, зависит от статуса владельца и типа дохода	Налог на прибыль или упрощённая система, НДС, страховые взносы через ФНС
Региональный	State tax: income tax штата, franchise tax, sales tax, зависит от штата регистрации и nexus	Отдельного регионального налога для большинства бизнесов нет
Местный	Local tax: налоги города или округа, актуальны при физическом присутствии	Не выделяется отдельно

Три уровня звучат сложнее, чем один орган, но для бизнеса без физического присутствия в США реально работает почти всегда только federal и, при определённых условиях, state. Дальше стоит разложить это по конкретным суммам, начиная с того, что реально платит LLC нерезидента, если весь доход приходит из-за пределов США.

Сколько платит LLC нерезидента без доходов внутри США

Single-member LLC изначально устроена как pass-through taxation: сама компания не платит federal income tax, доход и налог напрямую переходят на владельца. Для LLC с одним нерезидентом-владельцем это означает, что IRS не видит в ней отдельного налогоплательщика, только канал, через который проходит доход.

Дальше важно, какой это доход. Если у LLC нет офиса, склада, сотрудника или зависимого агента в США, доход обычно не признаётся ECI. Такой доход относится к категории non-ECI, которую иногда называют FDAP (доход, не связанный с активной деятельностью в стране), и в большинстве случаев не облагается federal income tax.

Важно: отсутствие налога к уплате не отменяет обязанность отчитаться. Форма подаётся в любом случае, даже при нулевом доходе.

Даже без единого доллара налога к уплате нужно подать Form 5472 вместе с Form 1120. Это не декларация о налоге, а информационная форма о сделках между LLC и её иностранным владельцем: взносы капитала, займы, оплата услуг. Штраф за непредоставление начинается от $25000 за каждую форму и не зависит от того, был ли у LLC налогооблагаемый доход вообще.

Форма	Кто подаёт	Срок подачи
Form 1120 (с приложением 5472)	Single-member LLC нерезидента, отчёт о сделках с иностранным владельцем	15 апреля, продление до 15 октября через Form 7004
Form 5472	Подаётся вместе с 1120, отдельно не принимается	Тот же срок, что и 1120
Form 1040-NR	Владелец лично, если получает ECI напрямую или обязан отчитаться как физлицо	15 апреля, либо 15 июня без удержания у источника

Что именно попадает в форму 5472 и как её заполнять, разобрано подробнее в статье про форму 5472 для LLC. Здесь важно закрепить механику: LLC без ECI может не платить federal tax, но отчётность обязательна всегда. Следующий источник налога, о котором забывают почти все, кто продаёт через Amazon, - sales tax nexus.

Sales tax nexus для продавца на Amazon: когда штат ждёт отчёт

Продавец, который слышит про sales tax впервые, обычно путает его с НДС. Разница принципиальная: sales tax платит не бизнес, а покупатель, в момент покупки. Продавец или площадка лишь собирает эту сумму и переводит её в бюджет штата.

Обязанность собирать sales tax возникает не автоматически по факту продажи в штат, а при economic nexus, то есть при превышении порога продаж или числа транзакций в конкретном штате. Порог задаёт каждый штат отдельно, единой федеральной цифры не существует, поэтому проверять нужно по каждому штату с заметным объёмом продаж.

Amazon в статусе marketplace facilitator сам собирает и перечисляет sales tax почти во всех штатах, где этот налог вообще есть. Это снимает с продавца техническую работу, но не снимает обязанность зарегистрироваться в штате отдельно, если nexus возникает по другой причине, например из-за склада FBA. Актуальные правила и порядок сбора налога Amazon описывает в разделе о налоговых обязательствах продавца на Amazon Seller Central.

Проверить наличие nexus можно за пять шагов:

1. Выгрузить отчёт о продажах по штатам за последние 12 месяцев из Seller Central.
2. Сверить объём продаж и число заказов по каждому штату с порогом economic nexus этого штата.
3. Отдельно проверить штаты, где хранится инвентарь FBA: склад создаёт nexus независимо от объёма продаж.
4. Проверить, собирает ли Amazon в этом штате налог как marketplace facilitator за продавца.
5. Если nexus подтверждён, а Amazon не покрывает обязанность полностью, зарегистрироваться в налоговом департаменте штата и подавать периодический отчёт.

Связь с юнит-экономикой здесь прямая: sales tax не входит в себестоимость товара, но ошибка в его учёте бьёт по марже так же, как забытая комиссия Amazon. Как считать реальную маржу с учётом всех вычетов, разобрано в статье про юнит-экономику товара на Amazon. Отдельный вопрос, который решается ещё до первых продаж, - в каком штате вообще регистрировать LLC.

В каком штате регистрировать LLC, чтобы платить меньше

Первая путаница у тех, кто выбирает штат: кажется, что штат регистрации LLC автоматически определяет, где платится налог. На деле federal tax платится независимо от штата регистрации, а state tax зависит от того, где реально возникает nexus, а не от адреса на сертификате LLC.

Штат регистрации не заменяет federal tax, он влияет только на локальную часть. Есть штаты без подоходного налога на уровне штата: Wyoming, Texas, Florida, Nevada, South Dakota. Это не значит, что регистрация в них освобождает от всех платежей: у части из них есть franchise tax или обязательный ежегодный отчёт с фиксированной платой за сам факт существования компании.

Штат	Подоходный налог штата	Что платится ежегодно
Wyoming	Нет	Annual report fee, сумма зависит от активов LLC в штате
Texas	Нет отдельного income tax, но действует franchise tax (margin tax)	Ежегодный отчёт обязателен даже при нулевом налоге
Florida	Нет для LLC как pass-through структуры	Annual report с фиксированной платой
Nevada	Нет	Annual list и business license fee
South Dakota	Нет	Минимальные требования к ежегодной отчётности
Delaware	Нет отдельного income tax для LLC без деятельности в штате	Franchise tax, фиксированная сумма ежегодно вне зависимости от прибыли

Delaware остаётся популярным штатом регистрации не из-за налогов, а из-за права: специализированный суд по коммерческим спорам и предсказуемая практика важны инвесторам и партнёрам больше, чем размер franchise tax. Подробное сравнение критериев, которые реально влияют на выбор, в статье Delaware или Wyoming.

За точными суммами и сроками стоит идти на официальный сайт штата: цифры franchise tax и annual report fee периодически меняются, и разумнее сверяться с первоисточником, а не с чужим пересказом. Выбор штата закрывает только часть вопроса про деньги. Отдельная и куда более острая тема, которая пугает предпринимателей из России, - двойное налогообложение между двумя странами.

Двойное налогообложение между Россией и США: что с договором сейчас

Соглашение об избежании двойного налогообложения в теории решает простую задачу: закрепляет, какая из двух стран облагает налогом конкретный вид дохода первой, и не позволяет обеим сторонам взять налог с одной и той же суммы. Между Россией и США такое соглашение подписано ещё в девяностых и формально не расторгнуто.

Но в августе 2023 года указом президента Россия приостановила действие ряда статей этого соглашения вместе с аналогичными договорами с другими странами, отнесёнными к недружественным. Приостановлены в первую очередь положения о пониженных ставках налога у источника и об обмене информацией. Рассчитывать на льготы договора на практике сейчас не стоит ни с российской, ни с американской стороны, хотя сам договор не разорван.

На практике: прежде чем полагаться на соглашение, проверьте статус конкретной статьи на дату операции, а не на дату подписания договора.

Отдельно от статуса договора работает foreign tax credit, зачёт налога, уплаченного в одной стране, при расчёте налога в другой. Это механизм внутреннего законодательства США, а не самого договора, и он может применяться, даже когда льготы соглашения недоступны. Это снимает часть страха «налог заберут дважды»: зачёт существует отдельно от политической судьбы соглашения.

Перед тем как платить налог в двух странах, стоит проверить:

• действует ли сейчас применимая статья соглашения именно для этого вида дохода, а не соглашение целиком;
• есть ли документальное подтверждение налога, уплаченного в одной стране, для зачёта в другой;
• не относится ли доход к non-ECI, тогда вопрос двойного налогообложения в США часто снимается сам по себе;
• какую форму нужно подать для заявления зачёта или льготы и не истёк ли срок её подачи.

Подробный разбор истории соглашения и того, какие пункты сохранили силу, собран в статье про соглашение об избежании двойного налогообложения США и России. Актуальный статус конкретных договоров можно проверить в разделе Tax Treaties на сайте IRS. После юридической части логично перейти к арифметике: сколько в итоге платит предприниматель в каждой из двух систем.

Сколько реально платит предприниматель: сравнение США и России в цифрах

В выдаче почти любой запрос про сравнение налогов сводится к одному: 13-15% НДФЛ в России против прогрессивной шкалы в США. Это ответ для наёмного сотрудника, который получает зарплату, а не для владельца бизнеса с совсем другой структурой дохода.

Для наёмного работника в России расчёт действительно простой: НДФЛ по прогрессивной шкале и страховые взносы, которые платит работодатель сверх зарплаты. Этот расчёт закрывает большую часть публикаций в топе выдачи, но не отвечает на вопрос владельца LLC, у которого нет зарплаты в привычном смысле.

Для ИП или ООО в России на упрощённой системе логика другая: 6% с дохода или 15% с разницы между доходом и расходом, плюс фиксированные страховые взносы, которые платятся независимо от того, откуда пришёл клиент. Для владельца LLC нерезидента структура ещё дальше от привычной: self-employment tax, налог на social security и Medicare, в большинстве случаев не распространяется на non-resident alien, потому что IRS применяет его к гражданам и resident alien, а не к нерезидентам.

Форма ведения бизнеса	Что облагается	От чего зависит ставка
Наёмный сотрудник в России	Зарплата	НДФЛ по прогрессивной шкале плюс страховые взносы работодателя
ИП/ООО на УСН в России	Доход или доход минус расход	Выбранный объект УСН, фиксированные взносы не зависят от локации клиента
Non-resident, владелец LLC с ECI	Доход, связанный с ведением бизнеса в США	Federal income tax по прогрессивной шкале IRS, state tax по месту nexus
Non-resident, владелец LLC без ECI	Доход из-за пределов США	Federal income tax обычно не возникает, но отчётность обязательна

Сравнение показывает: вопрос не «где ставка ниже», а какая часть дохода вообще подпадает под налог в каждой системе. Дальше вопрос практики: что и когда подавать, чтобы вся эта арифметика не превратилась в штраф.

Формы и сроки: чек-лист нерезидента-владельца LLC

Вся налоговая механика упирается в бумаги, и первая среди них - EIN (Employer Identification Number), номер налогоплательщика для самой LLC. Получить его можно без визита в США: нерезидент подаёт форму SS-4 по факсу или почте, указывая статус иностранца без SSN. Процесс идёт дистанционно, но занимает больше времени, чем у резидента с SSN, который подаёт заявку онлайн.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) нужен не всем и не всегда. Он требуется, когда конкретная форма или банк прямо просит номер налогоплательщика физлица, например при личной подаче Form 1040-NR или заявлении льготы по соглашению. Если вся отчётность идёт через саму LLC, ITIN владельцу может не понадобиться вовсе.

W-8BEN закрывает другую задачу: этой формой нерезидент подтверждает свой статус для платёжных систем и площадок, включая Amazon, чтобы к выплатам не применяли удержание налога у источника, положенное по умолчанию для иностранцев.

Важно: штраф за непредоставление Form 5472 начинается от $25000 за форму и не зависит от суммы налога к уплате.

В течение года порядок такой:

1. Вести учёт операций между LLC и владельцем: взносы, займы, платежи за услуги - это данные для будущей формы 5472.
2. До 15 апреля подать Form 1120 с приложением Form 5472, либо подать Form 7004 на продление до 15 октября.
3. Если владелец лично получает ECI и обязан отчитаться как физлицо, подать Form 1040-NR в тот же период.
4. Обновить W-8BEN у платёжных систем и площадок, если истёк срок действия формы, обычно три календарных года.
5. Проверить в каждом штате с заметными продажами, не возник ли новый nexus за прошедший год, и подать отчёт по sales tax отдельно от федеральных форм при необходимости.

Форма	Срок подачи	Продление
Form 1120 + Form 5472	15 апреля	До 15 октября через Form 7004
Form 1040-NR	15 апреля, либо 15 июня без удержания у источника	До 15 октября через Form 4868
Отчёт по sales tax	Зависит от штата и объёма продаж	Периодичность устанавливает штат

Получение EIN, оформление W-8BEN и первая подача форм обычно вызывают больше вопросов, чем сам расчёт налога, но это уже вопрос порядка действий, а не размера обязательств.

Что проверить в своей LLC прямо сейчас

Вся статья сводится к двум практическим развилкам, и обе можно проверить самостоятельно, не дожидаясь весны и дедлайнов по формам.

Первая развилка: есть ли у LLC ECI. Проверить просто - есть ли в США офис, склад, включая склад FBA у Amazon, сотрудник или зависимый агент, который действует от имени компании. Если ничего из этого нет, federal income tax на доход из-за пределов США, скорее всего, не возникает, но отчётность всё равно обязательна.

Вторая развилка: конкретная дата, когда наступает срок подачи Form 5472 и Form 1120 именно для вашей LLC, с учётом финансового года компании и того, подавалось ли продление в прошлом периоде. Ошибка в этой дате стоит дороже, чем сам налог: минимальный штраф за форму 5472 не зависит от суммы дохода.

Дальше это вопрос не теории, а конкретного списка форм и сроков под вашу структуру. Полный перечень того, что и когда сдаёт LLC нерезидента, собран в статье отчётность LLC для нерезидента: с ним можно свериться и закрыть оба пункта за один вечер, а не откладывать до дедлайна.