Double taxation treaty США и России: статус в 2026 году

16 августа 2024 года Минфин США приостановил действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, подписанного в 1992 году. С этой даты удержание у источника для владельцев LLC (Limited Liability Company) из России считается по ставке 30% вместо льготных ставок по договору. В статье разбираем, что изменилось на практике, что делать с формой W-8BEN и как это касается выплат нерезидентам в 2026 году.

Что случилось с соглашением США и России в 2026 году

Соглашение не расторгнуто, а приостановлено. Это два разных юридических статуса: расторжение прекращает договор навсегда, приостановка (suspension) оставляет его формально действующим, но замораживает применение конкретных статей. Treasury Department (Минфин США) выбрал именно второй вариант, о чем прямо говорится в уведомлении от 16 августа 2024 года.

Факт: 16 августа 2024 года Treasury Department официально приостановил действие ключевых статей соглашения между США и Россией. Источник: home.treasury.gov/news/press-releases/jy2410.

На сентябрь 2026 года приостановка продолжает действовать. Никаких официальных заявлений о возобновлении статей договора не публиковалось, и подвижек к пересмотру решения нет. Это значит, что все правила, о которых пойдет речь дальше, применяются к выплатам прямо сейчас, а не только к переходному периоду 2024 года.

Разница между приостановкой и расторжением не абстрактная юриспруденция. От нее зависит, на какой документ ссылаться в форме W-8BEN и чего ждать от банка или платформы при обработке выплаты. Дальше разберем, что именно потеряли владельцы LLC с приостановкой конкретных статей.

Договор об избежании двойного налогообложения: что он давал раньше

U.S.-Russia Income Tax Convention действует формально с 1994 года, хотя подписан был в 1992 году. До августа 2024 года договор снимал часть налоговой нагрузки с выплат между двумя странами и определял, кто и где считается налоговым резидентом.

Договор регулировал четыре практических вещи:

• Ставки удержания на дивиденды - сниженные проценты вместо стандартных 30%, в зависимости от доли владения и типа выплаты.
• Ставки на роялти - отдельная сетка ставок для лицензионных и авторских выплат.
• Ставки на проценты - льготные условия для процентного дохода по займам и депозитам.
• Критерии налогового резидентства - правила, которая из двух стран считается основной юрисдикцией для человека или компании при двойной связи.

Например, по отдельным видам доходов ставка удержания по договору могла быть снижена против стандартной ставки, применяемой к нерезидентам без договора. Именно этот механизм и перестал работать с 16 августа 2024 года.

Без договора все выплаты возвращаются к базовой ставке, установленной внутренним налоговым кодексом США для нерезидентов. Насколько велика разница между старой и новой ставкой, проще всего увидеть на конкретном расчете.

Ставка удержания было / стало: расчет на примере

До приостановки договора отдельные виды доходов облагались по сниженным ставкам, зафиксированным в конвенции. После 16 августа 2024 года действует стандартная ставка удержания у источника для нерезидентов без договора - 30%.

Возьмем условную дистрибуцию LLC в $10,000 в пользу владельца-нерезидента из России. Если бы часть этой суммы квалифицировалась как доход, подпадающий под льготную ставку договора в 0-10%, удержание составило бы от $0 до $1,000. После приостановки договора платежный агент по умолчанию обязан удержать 30%, то есть $3,000 с той же суммы.

На практике: в прошлом квартале при выплате дистрибуции из LLC мы сверяли с банком, какую ставку он применяет после приостановки договора, и обновляли форму W-8BEN, чтобы в ней не было ссылки на льготную статью конвенции, которая больше не работает.

Разница в $3,000 против $0-1,000 с одной и той же суммы - это не абстрактный риск, а конкретная цифра, которую банк или платформа применят автоматически, если не увидят актуальную форму. Дальше разберем, что именно нужно поменять в W-8BEN, чтобы избежать путаницы с удержанием.

Форма W-8BEN и 1042-S: что изменилось для нерезидента

W-8BEN как форма никуда не делась и продолжает подтверждать статус иностранного получателя дохода для налоговых целей США. Но с августа 2024 года она больше не подтверждает право на льготную ставку по договору с Россией, потому что применять эту ставку не к чему.

Отдельно от W-8BEN платежный агент обязан отчитаться перед IRS о суммах, удержанных у иностранного получателя, через форму 1042-S. Это происходит автоматически на стороне банка или платформы, но владельцу LLC полезно понимать, что удержанная сумма фиксируется в этом документе и должна совпадать с фактическим переводом.

При заполнении W-8BEN в 2026 году стоит пройти три шага:

1. Заполнить форму как обычно - статус нерезидента, страна налогового резидентства, идентификационный номер, если он есть.
2. Убрать ссылку на статью договора о льготной ставке в разделе Special rates and conditions - она больше не действует и может привести к отказу платформы принять форму.
3. Сверить ставку удержания с банком или платформой после подачи обновленной формы, чтобы убедиться, что применяется корректная ставка 30%, а не устаревшая льготная.

Подробный разбор, как построчно заполнить форму W-8BEN, есть в отдельной статье про форму W-8BEN для нерезидента. Актуальный список форм по соглашению между США и Россией и их статус публикует сам IRS на странице irs.gov/businesses/international-businesses/russia-tax-treaty-documents.

Форма W-8BEN закрывает вопрос статуса перед платежным агентом в США. Но она не отвечает на другой частый вопрос - не приведет ли отсутствие договора к тому, что налог придется платить дважды.

Нужно ли платить налог в двух странах одновременно

Приостановка соглашения не означает автоматического двойного налогообложения по умолчанию. Она убирает конкретный механизм, который раньше позволял зачесть налог, уплаченный в одной стране, против обязательств в другой. Без этого механизма риск задвоенной нагрузки растет, но не наступает автоматически для каждой выплаты.

Дальше вопрос переходит в плоскость отчетности в стране резидентства. Если владелец LLC остается налоговым резидентом России, доход, полученный от американской компании, в общем случае подлежит декларированию по внутренним правилам страны резидентства - независимо от того, действует соглашение или нет. Это общий принцип международного налогообложения, а не специфика российского налогового кодекса, которую в этой статье разбирать не будем.

Есть несколько практических способов снизить риск двойной нагрузки без механизма договора:

• Пересмотреть структуру LLC - от того, как оформлено владение и как классифицируется LLC для налоговых целей США, зависит, какие формы и обязательства возникают у собственника.
• Не пропускать форму 5472 - она обязательна для LLC с иностранным владельцем и фиксирует операции между компанией и собственником, что напрямую влияет на прозрачность отчетности. Подробнее в статье про форму 5472 для LLC.
• Проконсультироваться с бухгалтером в обеих юрисдикциях - не разово, а на регулярной основе, потому что правила по обе стороны меняются независимо друг от друга.

Отсутствие договора не автоматически двойной налог, а исчезновение защитного механизма. Именно это отличие часто теряется в юридических разборах, написанных для корпоративных клиентов, а не для владельца LLC, который ведет бизнес в одиночку. Следующий частый вопрос из этой же серии - обязательно ли теперь физически находиться в США, раз льготы по договору исчезли.

Нужно ли физическое присутствие в США после приостановки договора

Приостановка договора никак не меняет требования к физическому присутствию собственника LLC в США. Их и раньше не было в том виде, в котором их себе представляет часть аудитории. Налоговое резидентство и физическое присутствие - разные понятия, и путать их не стоит ни до, ни после августа 2024 года.

На статус влияет не то, где физически находится собственник, а три конкретных фактора: в каком штате зарегистрирован LLC, где ведется бухгалтерский учет компании и куда фактически поступают выплаты. У нас на складе в Делавэре бизнес ведется удаленно без постоянного физического присутствия собственника в стране, и это никак не связано с приостановкой соглашения - это просто способ, которым изначально устроено ведение LLC нерезидентом.

Подробный разбор того, что реально требуется для ведения бизнеса в США без физического присутствия и без SSN, есть в отдельной статье про бизнес в США без SSN. Приостановка налогового соглашения этот вопрос не решает и не усложняет - она касается только ставки удержания на выплаты, а не требований к физическому нахождению в стране.

Раз требования к присутствию не изменились, логично разобрать, как приостановка договора отражается на конкретном канале, через который деньги реально поступают владельцу LLC, - на выплатах с Amazon.

Как приостановка договора касается продавцов на Amazon

Для продавца на Amazon удержание применяется не в момент продажи товара, а на этапе, когда деньги с Amazon Seller Central превращаются в личный доход владельца LLC. Сам Amazon переводит выручку на счет компании, а не напрямую физическому лицу, поэтому первое звено цепочки к приостановке договора отношения не имеет.

Цепочка выглядит так:

1. Amazon Seller Central переводит payout на банковский счет LLC - это операционная выручка компании, не облагаемая удержанием как доход нерезидента.
2. LLC накапливает прибыль после вычета расходов на закупку, логистику, рекламу и хранение.
3. Собственник выводит дистрибуцию из LLC на личный счет - именно на этом шаге применяется удержание у источника, и именно здесь ставка после августа 2024 года выросла с льготной до стандартных 30%.

Это значит, что чем точнее у LLC посчитана юнит-экономика и чем прозрачнее выстроен переход от выручки к дистрибуции, тем проще заранее понять размер удержания. Подробный разбор расчета себестоимости и маржи для товара на Amazon есть в статье про юнит-экономику товара на Amazon, а про то, какие именно платежи обязан делать владелец LLC в США, - в статье про обязательные платежи владельца LLC.

Продавцу на Amazon не нужно ничего менять в работе с самой платформой - Amazon Seller Central работает с продавцами по собственным правилам расчетов, не связанным с межгосударственными соглашениями. Меняется только то, что происходит после payout, когда выручка компании становится личным доходом собственника.

Что делать, если вы уже подавали документы на льготную ставку по старому договору

Если форма W-8BEN со ссылкой на статью договора была подана до августа 2024 года, сама по себе она не аннулируется автоматически, но перестает работать как основание для льготной ставки. Банк или платформа обязаны пересчитать удержание на актуальную ставку с даты приостановки, а не задним числом пересматривать уже прошедшие выплаты.

Практический список действий для тех, кто уже работал по старым условиям:

1. Запросить у банка, брокера или платформы, по какой ставке удерживается налог с текущих выплат - часть платежных агентов не обновила расчеты автоматически.
2. Подать новую форму W-8BEN без ссылки на договорную статью, если старая версия все еще содержит указание на льготную ставку.
3. Сверить прошлые формы 1042-S за 2024-2025 годы на предмет корректности удержанной суммы, особенно если выплаты приходились на переходный период вокруг даты 16 августа 2024 года.

Отдельная ситуация у граждан других стран СНГ. Если у Узбекистана или Казахстана есть собственное действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с США, статус их выплат определяется этим отдельным договором, а не тем, что происходит между США и Россией. Разбирать нюансы чужих соглашений в этой статье не будем - это отдельная юрисдикция со своими условиями, и по ней стоит уточнять напрямую у бухгалтера, знакомого с конкретным договором.

Следующий шаг: проверить, по какой ставке сейчас реально удерживают налог с выплат вашего LLC - банк, платформа или брокер. Если ставка не пересчитана на 30% с августа 2024 года, обновите форму W-8BEN и сверьтесь с бухгалтером, который ведет отчетность именно нерезидентов, а не общей практикой для граждан США.