LLC в США для нерезидентов: ECI, формы 1040-NR и 5472

Представьте LLC с одним участником-нерезидентом: товар лежит на складе Amazon в Кентукки или Нью-Джерси, продажи идут через FBA, а выручка приходит на счет в американском банке. Владелец при этом живет в Ташкенте или Алматы и в США не был ни разу. По факту такая LLC уже ведет trade or business in the United States, и это не доход, полученный в стороне от американской деятельности, а деятельность, которая подпадает под налоги LLC в США для нерезидентов на общих основаниях. В статье разбираем, какие налоги реально возникают у такой LLC, сколько это в деньгах на конкретном расчете, какие формы подавать каждый год и что будет, если пропустить форму 5472.

Присутствие в США и статус LLC: что важно на самом деле

Первый вопрос, который задают почти все: если ни разу не въезжать в США, можно ли не попадать под американские налоги. Ответ короткий: физическое присутствие тут почти ни при чем.

Место жительства владельца LLC почти не влияет на американские налоги - решает то, где фактически ведется бизнес и признается ли доход ECI.

• Налоговый статус LLC определяется не паспортом и не визой владельца, а тем, откуда идет доход и признается ли он ECI (effectively connected income, доход, связанный с активной деятельностью в США). Живете вы в США или нет, значения не имеет.
• Работает тест ETBUS (engaged in trade or business in the United States). Если LLC держит товар на американском складе, продает через американскую платформу и получает выручку от покупателей в США, деятельность признается ETBUS, независимо от места проживания собственника.
• Штат регистрации LLC, штат, где открыт банковский счет, и штат, к которому привязан аккаунт Amazon Seller Central, не обязаны совпадать. Это три разные регистрации: юридическое лицо, финансовый счет и торговая площадка. LLC может быть зарегистрирована в Вайоминге, счет открыт в другом штате, а склады Amazon вообще разбросаны по десятку штатов одновременно.
• Отсутствие визы или физического присутствия не освобождает от подачи деклараций. NRA (non-resident alien, нерезидент-физлицо) с ECI обязан подавать декларацию так же, как гражданин США, просто по другой форме.

Если вы только выбираете, где и как регистрировать компанию, схема регистрации без визита в США описана в статье как открыть LLC в США удаленно. Юридический процесс и налоговые обязательства идут параллельно, но это разные треки: одно не отменяет другое.

ECI и FDAP простыми словами: почему доход от Amazon почти всегда ECI

Раз статус ETBUS определяется не пропиской, а видом дохода, следующий шаг - разобраться, как именно IRS делит доход нерезидента. От того, к какому типу он относится, зависит и ставка, и порядок подачи.

FDAP (fixed, determinable, annual, periodical income) - доход не от активной деятельности: дивиденды, роялти, проценты по вкладам, часть арендных платежей. Он облагается плоской ставкой 30% у источника, вычесть расходы против него нельзя, налог обычно удерживает и перечисляет плательщик.

ECI (effectively connected income) - доход от активной деятельности, которая реально ведется в США. Он облагается по прогрессивной шкале как у резидента, от 10 до 37% в зависимости от размера налогооблагаемой базы, но с правом вычесть подтвержденные бизнес-расходы: закупку товара, логистику, комиссии Amazon, рекламу.

Товар на складе Amazon плюс продажи через FBA - это именно trade or business, поэтому доход почти всегда ECI, а не FDAP. У нас на складе в Делавэре эта логика видна в реальной отчетности: выручка от продаж через FBA идет отдельной строкой как ECI, и именно с нее считается прогрессивная ставка, а не 30% у источника.

	FDAP	ECI
Что это	Доход не от активной деятельности	Доход от активной деятельности в США
Ставка	Плоская 30%	Прогрессивная 10-37%
Вычет расходов	Нет	Да
Типичный источник	Дивиденды, роялти, проценты	Продажи товара, услуги, торговля через FBA

Разница напрямую влияет на то, что вы указываете в налоговом интервью Amazon Seller Central. Для FDAP-дохода используется форма W-8BEN, для ECI - форма W-8ECI. Продавец с активным товарным бизнесом почти всегда должен указывать W-8ECI, иначе Amazon может по умолчанию применить логику удержания, рассчитанную на инвестиционные выплаты вроде процентов и дивидендов, и это отразится на итоговой форме 1099-K. Подробнее о механике удержаний и статусе ECI можно посмотреть на странице IRS Effectively Connected Income.

Важно: для активного товарного бизнеса на Amazon в налоговом интервью Amazon Seller Central нужно указывать форму W-8ECI, а не W-8BEN - иначе Amazon применит логику удержания, рассчитанную на инвестиционный доход, и это отразится на форме 1099-K.

Сколько реально платит LLC нерезидента: сквозной расчет

Раз доход почти всегда ECI, логично посчитать, во сколько это обходится в деньгах. Дальше методика расчета на условных цифрах, без привязки к конкретному клиенту. LLC с одним участником-нерезидентом - это pass-through структура: сама компания налог на прибыль не платит, вся прибыль переносится на декларацию владельца и облагается как доход физлица.

Пример расчета:

1. Выручка LLC от продаж на Amazon за год: $180 000.
2. Подтвержденные расходы (закупка товара, логистика, комиссии Amazon, реклама, услуги): $120 000.
3. Налогооблагаемая база (ECI): $60 000.
4. Federal individual income tax по прогрессивной шкале 10-37% применяется к этой базе поэтапно, а не одной ставкой ко всей сумме. При базе в $60 000 эффективная ставка обычно оказывается заметно ниже верхней границы шкалы, потому что нижние диапазоны дохода облагаются по более низким ставкам.
5. Self-employment tax (SE tax, аналог социальных взносов) в большинстве случаев нерезидент не платит. Обязанность платить SE tax возникает из соглашений о социальном страховании, а у NRA такой обязанности обычно нет, поэтому налоговая нагрузка ограничивается federal income tax, без дополнительных 15,3% на социальное страхование, которые платят граждане и резиденты США.

Отдельный вопрос - СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения). С Россией, Казахстаном и Узбекистаном такие соглашения формально есть, но на практике они почти не снижают налог с ECI от торговой деятельности. СИДН в основном работает для FDAP-дохода: снижает ставку удержания с дивидендов или роялти. Продавцу, который получает ECI от продаж на Amazon, рассчитывать на льготу по СИДН не стоит, эта норма к его доходу применяется в редких случаях.

На практике: соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, Казахстаном и Узбекистаном почти не снижают налог с ECI от торговой деятельности - льгота по СИДН применяется к доходу продавца на Amazon в редких случаях.

Если LLC меняют на C-Corp, федеральная ставка фиксируется на 21% независимо от размера прибыли, но добавляется отдельный налог при выводе денег в виде дивидендов. Для бизнеса, который выводит прибыль на личный счет каждый квартал, это обычно дает более высокую итоговую нагрузку, чем LLC. Подробное сравнение с цифрами - в статье LLC, C-Corp или S-Corp для нерезидента.

Формы и сроки: 1040-NR, 1120, 5472

Когда налогооблагаемая база и ставка понятны, остается разобраться, какие формы это все оформляют. У LLC с одним участником-нерезидентом два параллельных трека отчетности: на уровне компании и на уровне физлица.

Форма	Кто подает	Срок	Что будет за пропуск
Form 1120	LLC (как disregarded entity, отчитывается вместе с 5472)	15 апреля, продление до 15 октября	Штрафы за непредоставление и пени
Form 5472	LLC с иностранным участником, даже при нулевом доходе	Вместе с 1120, 15 апреля	25 000 долларов за каждую непредоставленную или неполную форму
Form 1040-NR	Владелец-нерезидент как физлицо	15 апреля, продление до 15 октября	Потеря права на вычет расходов, штрафы и пени

LLC с одним нерезидентом-участником обязана подавать Form 1120 вместе с Form 5472 каждый год, даже если за год не было ни одной продажи. Form 5472 - это информационная форма о сделках между LLC и ее иностранным владельцем: взносы в капитал, займы, распределения прибыли.

Сам нерезидент отдельно подает Form 1040-NR, чтобы задекларировать ECI и получить право на вычет бизнес-расходов. Без 1040-NR IRS в теории может посчитать налог с полной выручки без вычетов, что заметно увеличивает сумму.

Штраф за непредоставление или неполное заполнение Form 5472 составляет $25 000 и действует независимо от того, кто владелец LLC: физлицо-нерезидент или иностранная компания, включая структуры, зарегистрированные в Китае или Гонконге. Это правило часто недооценивают именно потому, что форма кажется технической и второстепенной. Порядок заполнения и штрафы описаны в инструкции IRS к форме 5472.

Важно: штраф за непредоставление или неполное заполнение Form 5472 составляет $25 000 за каждую форму - и действует, даже если за год у LLC не было ни одной продажи.

EIN и ITIN без SSN и без визита в США

После регистрации LLC встает практический вопрос: как получить номера, без которых нельзя открыть счет и подать декларацию, если нет SSN (Social Security Number) и вы не планируете лететь в США.

EIN (Employer Identification Number) нужен LLC для открытия банковского счета и подачи деклараций:

1. Заполняется Form SS-4.
2. У заявителя без SSN онлайн-подача недоступна, заявку подают по факсу или почте.
3. Реалистичный срок ожидания - несколько недель, а не несколько дней, как у заявителей с SSN, которые подают онлайн.
4. EIN приходит на указанный контакт письмом или по факсу, отдельного визита в США не требуется.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) нужен собственнику лично, чтобы подать Form 1040-NR:

1. Заполняется Form W-7.
2. Обычно подается вместе с самой декларацией 1040-NR, а не отдельно заранее.
3. К заявке прикладываются документы, подтверждающие личность и иностранный статус.
4. Срок обработки у IRS занимает недели, точный срок зависит от загрузки службы в конкретный сезон подачи деклараций.

Оба номера можно получить без визита в США, но сроки длиннее, чем у граждан и резидентов, у которых уже есть SSN и доступна онлайн-подача. Пошаговый процесс получения ITIN разобран отдельно в статье ITIN: зачем нужен и как получить нерезиденту.

Какой штат выгоднее для продавца на Amazon: Delaware, Wyoming, Florida, New Mexico

Когда EIN и ITIN получены, остается решить, в каком штате регистрировать саму LLC. Выбор штата регистрации стоит смотреть не абстрактно, а под задачу конкретного продавца на Amazon: сколько стоит ежегодное обслуживание LLC и есть ли income tax на уровне штата.

Штат	Franchise tax	Annual report fee	Income tax штата	Для кого подходит
Delaware	Около 300 долларов в год	Отдельная плата за annual report	Есть корпоративный налог для компаний, ведущих бизнес в штате	Компании, которым важна репутация штата для инвесторов
Wyoming	Нет отдельного franchise tax	Небольшая ежегодная плата	Нет income tax на уровне штата	Стандартный выбор нерезидента без физического присутствия
Florida	Нет франчайзингового налога для LLC	Ежегодная плата за annual report	Нет income tax для физлиц штата	Продавцам, которым важно отсутствие штатного налога на личный доход
New Mexico	Нет	Нет обязательного annual report для LLC	Есть корпоративный налог для ведения бизнеса в штате	Компаниям, которым важна минимальная ежегодная отчетность

Delaware держит статус штата для инвесторов и венчурных сделок, но для продавца на маркетплейсе, который не привлекает инвестиции, это не обязательное условие. Ежегодный franchise tax около $300 - постоянная статья расходов независимо от оборота.

Wyoming остается стандартным выбором для нерезидентов без физического присутствия: низкие ежегодные сборы, нет income tax на уровне штата, простая структура отчетности. Подробный разбор штата - в статье LLC в Вайоминге: почему штат стал стандартом для нерезидентов.

Florida и New Mexico интересны по стоимости и объему обязательной отчетности: New Mexico не требует ежегодного annual report для LLC, что снижает административную нагрузку, а Florida привлекает отсутствием налога на личный доход на уровне штата.

Sales tax nexus и склады Amazon FBA

Помимо выбора штата регистрации есть отдельный вопрос - sales tax nexus, который не зависит от того, где зарегистрирована сама LLC. Sales tax nexus - это обязанность собирать и перечислять налог с продаж в конкретном штате. Он не имеет прямого отношения к federal income tax LLC, это отдельная категория налога, и путать их - частая ошибка новичков.

Nexus возникает по двум основаниям: физическое присутствие бизнеса в штате или economic nexus, то есть превышение определенного объема продаж или числа транзакций в штате за год, даже без физического присутствия. Склады Amazon FBA физически размещают товар в разных штатах по своей логистической логике, и продавец не всегда контролирует, где именно лежит его товар в конкретный момент. Из-за этого физический nexus может возникнуть без ведома продавца, просто потому что склад с его товаром оказался в очередном штате.

По marketplace facilitator law в большинстве штатов Amazon сам собирает и перечисляет sales tax с покупателя вместо продавца. Это снимает часть административной нагрузки, но не снимает необходимость понимать, в каких штатах у вас в принципе есть nexus, особенно если помимо Amazon есть продажи через собственный сайт или другие каналы. При росте оборота стоит закладывать sales tax nexus в юнит-экономику товара так же, как комиссии Amazon и логистику, это разобрано в статье юнит-экономика товара на Amazon.

LLC или C-Corp: что выгоднее при выводе денег себе на счет

Кроме выбора штата и sales tax nexus, на итоговую нагрузку влияет и форма самой компании. Выбор формы компании напрямую влияет на итоговую сумму, которую можно вывести себе на личный счет после уплаты всех налогов.

Параметр	LLC (pass-through)	C-Corp
Налог на прибыль компании	Нет отдельного налога, прибыль облагается один раз у владельца	21% федерального налога на уровне компании
Налог при выводе денег владельцу	Отдельного налога нет	Дополнительный налог на дивиденды при выводе
Ставка у владельца	10-37% по прогрессивной шкале	21% плюс налог на дивиденды сверху
Для какой цели подходит	Регулярный вывод прибыли на личный счет	Реинвестирование прибыли в бизнес или подготовка к продаже компании

LLC облагается один раз на уровне участника по прогрессивной ставке, и деньги можно выводить себе без отдельного налога на дивиденды. Для продавца, который регулярно забирает прибыль на личный счет, это чаще всего дает меньшую итоговую нагрузку.

C-Corp сначала платит 21% на уровне компании, а затем добавляется налог на дивиденды при фактическом выводе денег владельцу, поэтому суммарная нагрузка при простом выводе прибыли обычно выше. C-Corp имеет смысл, если прибыль не выводится, а реинвестируется в товар, склад или маркетинг, либо если компания готовится к продаже или привлечению инвестора. Вопрос формы компании тесно связан с тем, зачем вообще нужен именно американский юрлицо для продаж на Amazon, это разбирает статья нужна ли американская компания для аккаунта продавца Amazon.

Что делать дальше

Дальше - три шага, чтобы прикинуть свою нагрузку на реальных цифрах:

1. Возьмите свои реальные цифры за последний квартал: выручку с Amazon Seller Central и подтвержденные расходы (закупка, логистика, комиссии, реклама).
2. Прогоните их через логику расчета из этой статьи: выручка минус расходы равно налогооблагаемая база ECI, к которой применяется прогрессивная ставка 10-37%. Это даст примерную картину до подачи 1040-NR и 1120, вместо того чтобы ориентироваться на общие ставки без привязки к своим цифрам.
3. Если ITIN еще не получен, это первый практический шаг: без него декларацию 1040-NR не подать, а порядок оформления через Form W-7 разобран в статье ITIN: зачем нужен и как получить нерезиденту.