Отчетность LLC для нерезидента: формы, сроки, штрафы 2026

$25 000 - столько IRS выставляет минимум за одну неподанную Form 5472, даже если у LLC (Limited Liability Company, американская компания с ограниченной ответственностью) не было ни цента дохода. Это цена одного пропущенного документа, и с него начинается отчетность LLC для нерезидента. Есть и второе обязательство, отчет штата с отдельными сроками, и путаница между ними обходится дороже всего.

В статье есть то, чего нет в выдаче: сводная таблица «ситуация, форма, срок, штраф» и календарь на 2026 год. Федеральную отчетность (IRS) и отчетность штата мы разводим: это два обязательства, два органа и разные даты. Каждый раздел понятен без остального текста, поэтому можно открыть сразу нужный.

Какие формы сдает LLC нерезидента: 5472, 1120, 1040NR, 1065

Набор форм зависит не от штата регистрации, а от двух вещей: сколько у LLC участников и торгует ли она в США. Для single-member LLC нерезидента базовый набор это Form 5472 плюс pro forma Form 1120 к 15 апреля. Найдите свою строку в таблице, а пояснения ниже читайте по необходимости.

Ситуация	Что сдается	Орган	Срок	При нулевом обороте
Single-member LLC, владелец нерезидент, ECI нет	Form 5472 + pro forma 1120 (только титульная часть). 1040NR не нужна	IRS	15 апреля	Сдается, если была хотя бы одна reportable transaction
Single-member LLC с ECI (склад или инвентарь в США, продажи)	То же + Form 1040NR владельца	IRS	5472 и 1120: 15 апреля, 1040NR: 15 июня	5472 сдается по тому же правилу, 1040NR зависит от наличия ECI
LLC с несколькими участниками	Form 1065 и K-1 вместо 5472. Для иностранных партнеров уточните формы 8804 и 8805	IRS	15 марта	Если нет ни дохода, ни расходов, обязанность подачи проверьте у CPA
LLC, выбравшая налогообложение как C-Corp (Form 8832)	Полная Form 1120 + 5472	IRS	15 апреля	Сдается полностью, с нулями

Теперь расшифруем термины из таблицы, по одному предложению на каждый:

• Disregarded entity: LLC с одним владельцем, которую IRS не считает отдельным плательщиком, а прибыль относит на владельца.
• ETBUS / ECI (Engaged in Trade or Business in the United States / Effectively Connected Income): ведение коммерческой деятельности в США и доход от нее, который облагается по американским правилам.
• EIN (Employer Identification Number): налоговый номер самой LLC, он обязателен для 5472.

Остается вопрос, что делать в год без дохода. Форма 5472 нужна, если у LLC была хотя бы одна reportable transaction: взнос владельца, оплата расходов LLC с личной карты, вывод денег владельцу. У почти любой LLC со счетом такая транзакция есть, поэтому «нулевой год» чаще всего означает форму с нулевым доходом, а не отсутствие формы.

На практике: даже стартовый взнос владельца на счет LLC уже считается reportable transaction. Точную формулировку для вашего года согласуйте с CPA (Certified Public Accountant, лицензированный бухгалтер США).

Для 5472 нужен EIN, для 1040NR нужен ITIN, и это два разных номера. Как они соотносятся и какой оформлять первым, разобрано в статье EIN vs ITIN. Подробный разбор самой формы, поле за полем, есть в материале Форма 5472 для LLC, а первоисточник это инструкция IRS к Form 5472. Когда формы определены, их нужно разложить по датам.

Календарь отчетности LLC нерезидента на 2026 год

Ключевые даты года: 15 апреля для 5472 и 1120, 15 июня для 1040NR, 15 октября для продленных сроков. Таблицу можно открыть и перенести в календарь целиком. Даты относятся к отчетности за 2025 год, которая подается в 2026 году, и повторяются в следующем году с поправкой на выходные.

Дата	Что подается	Кому
15 марта (в 2026 году срок сдвинулся на 16 марта, 15-е выпало на воскресенье)	Form 1065 и K-1	LLC с несколькими участниками
15 апреля	Form 5472 + pro forma 1120	Single-member LLC нерезидента
15 апреля	Полная Form 1120	LLC, выбравшая налогообложение как C-Corp
1 июня	Delaware annual tax, $300	LLC, зарегистрированные в Delaware
15 июня	Form 1040NR	Владелец нерезидент без зарплаты с удержанием
Месяц регистрации	Wyoming annual report	LLC, зарегистрированные в Wyoming
15 октября	Продленный срок: 5472 и 1120 (Form 7004), 1040NR (Form 4868)	Подавшие продление в срок

Form 7004 подается до 15 апреля и переносит срок на 15 октября. Продление не отменяет штраф, если сама форма так и не подана. Ближайший срок на момент публикации, 15 октября 2026 года, касается тех, кто уже подал продление за 2025 год.

Даты в таблице показывают, когда подавать. Что будет, если пропустить, описано в следующем разделе.

Штраф $25 000 за Form 5472: как считается и что делать, если год пропущен

Минимальный штраф за неподачу или просрочку Form 5472 составляет $25 000. Он начисляется за каждую форму и за каждый год отдельно. Пропущенные три года дают три штрафа, а не один.

Дальше сумма растет. Если IRS прислала уведомление и форма не подана в течение 90 дней, начисляется еще $25 000 за каждые 30 дней просрочки. Штраф можно оспорить по reasonable cause (уважительная причина), но результат не гарантирован: решение зависит от доказательств и объяснения, которое вы подадите вместе с формами.

Как выглядит письмо от IRS

Уведомление приходит на адрес, который числится у IRS для EIN этой LLC. Часто это адрес, указанный при получении EIN, то есть нередко адрес registered agent или сервиса, который открывал LLC. Поэтому владелец из другой страны может узнать о письме с задержкой. Проверьте, куда пересылает почту ваш агент, и сделайте это до первого письма, а не после.

Если LLC не сдавала отчетность год или больше

Практический порядок такой:

1. Определите, какие годы пропущены: от года открытия LLC и получения EIN до текущего.
2. Соберите банковские выписки и список всех транзакций с владельцем за каждый пропущенный год.
3. Найдите CPA, который подготовит все пропущенные годы сразу, а не по одному.
4. Подайте формы вместе с reasonable cause statement, объяснением причины задержки.
5. Отслеживайте ответ IRS и сохраняйте подтверждения отправки.

У pro forma 1120 особый порядок подачи: обычно это бумажная отправка почтой или факс, а не обычная электронная подача. Порядок менялся, поэтому актуальный способ уточните у CPA на дату подачи. Подача форм закрывает федеральную часть, но остается второе обязательство, перед штатом.

Отчетность штата: annual report, franchise tax и registered agent в Delaware, Wyoming и New Mexico

Отчетность штата это отдельное обязательство перед Secretary of State, оно не связано с IRS. Сроки у нее свои: в Delaware сбор нужно оплатить до 1 июня, в Wyoming отчет подается в месяц годовщины регистрации, а в New Mexico его нет. Именно здесь путаются чаще всего, потому что в голове остается одна «годовая отчетность».

	Delaware	Wyoming	New Mexico
Annual report	Отдельного отчета для LLC нет	Есть	Для LLC нет
Размер сбора	Annual tax $300	License tax от $60	Сбора и franchise tax для LLC нет
Срок	До 1 июня	Первый день месяца годовщины регистрации	Не применимо
При просрочке	Штраф $200 и проценты, 1.5% в месяц	Административный роспуск LLC при неуплате	Не применимо

Цифры в таблице могут меняться, поэтому перед оплатой сверьте их на сайте Delaware Division of Corporations и сайте Secretary of State Wyoming. Подробно о сроках и порядке подачи написано в статье Annual Report LLC: как и когда подавать. Термин «annual report» в этой статье всегда означает отчет штата, а не федеральную декларацию.

Registered agent: кто это и что он получает

Registered agent (зарегистрированный агент) это лицо или сервис с физическим адресом в штате регистрации LLC. Он принимает официальную почту: уведомления штата, судебные документы и иногда письма из налоговых органов. Обычно услуга стоит $50-150 в год. Она обязательна и в New Mexico, где сборов нет и остаются только расходы на агента.

Где путаются: кейс из практики

Клиент, чьи операции и склад проходят через Delaware, вел федеральную отчетность и отчетность штата параллельно, а сроки у них не совпали: 15 апреля и 1 июня. Ошибка стандартная: после апрельской подачи форм год считался закрытым, а сбор штата все еще ждал оплаты. Решение простое: обе даты стоят в календаре с напоминанием за две недели.

Отчетность LLC нерезидента это два отдельных обязательства, перед IRS и перед штатом, и ни одно из них не зависит от того, был ли доход.

Раз штат отвечает за свою часть, встает вопрос, должен ли он совпадать со штатами банка и Amazon.

Должны ли совпадать штат LLC, штат банка и штат аккаунта Amazon

Не должны: штат LLC, штат банка и штат аккаунта Amazon могут быть тремя разными. Это один из частых вопросов подписчиков, и ответ короткий. Чтобы не путаться, разделите три вещи.

Что от чего зависит:

• Штат LLC определяет отчет штата, его сроки и стоимость содержания (раздел выше). На банк и Amazon он не влияет.
• Банк не привязан к штату регистрации LLC. Ему важны документы владельца и назначение счета, поэтому счет для LLC из Wyoming спокойно открывается в банке из другого штата.
• Аккаунт Amazon привязан к юридическому лицу и его данным. Штат банковского счета для Amazon не имеет значения.

Обязательства перед другими штатами, такие как sales tax nexus, возникают там, где лежит товар и идут продажи. Штат регистрации LLC на них не влияет. Как это устроено для продавца, показано в следующем разделе.

LLC «для счета» и LLC, которая торгует на Amazon: чем отличается отчетность

У LLC без операций и у LLC на Amazon разные объемы отчетности, хотя базовые формы совпадают. Первая живет на нулевой отчетности: 5472 с pro forma 1120 при наличии reportable transactions и отчет штата. Вторая получает реальные обороты, данные Seller Central и вопросы, которые у первой не возникают.

	LLC без операций	LLC на Amazon
Данные для отчета	Выписки и список переводов владельца	Отчеты Seller Central (продажи, выплаты, комиссии), выписки, инвойсы
1099-K	Нет	Возможен, зависит от формы W-8 или W-9, поданной в Amazon
ECI	Обычно нет	Часто есть при складе или инвентаре FBA в США, добавляется 1040NR
Отчетность штата	Annual report или сбор по правилам штата	То же самое
Риск	Пропущенная 5472	Пропущенный ECI и вопросы по sales tax

Что именно получает владелец нерезидент, зависит от формы, поданной в налоговом интервью Seller Central. Что фактически приходит нерезиденту, проверьте на своем аккаунте и приложите копию в пакет для CPA. Как форма связана с юридическим лицом, описано в статье Нужна ли американская компания для аккаунта продавца Amazon.

Миф «достаточно 5472 и все» ломается именно здесь. Склад или инвентарь FBA в США часто означают, что доход относится к ECI. Тогда к 5472 и 1120 добавляется 1040NR владельца, а решает вопрос CPA по вашим фактам.

А если прибыли нет

Здесь нужно один раз ответить на вопрос о налоге при нулевой прибыли. Если ECI есть, но итог года нулевой или отрицательный, налог к уплате обычно нулевой. Декларацию при этом подавать нужно, и вовремя: нерезидент вправе учитывать вычеты только при своевременной подаче. Если ECI нет и вся прибыль остается за границей, платить в США нечего, но 5472 остается обязательной.

Отдельно стоит nexus. Amazon как marketplace facilitator в большинстве штатов сам собирает и передает sales tax с покупателей. Регистрация и отчетность в штате могут остаться на вас, например при продажах через собственный сайт, и зависят от того, где лежит товар.

Как отчетность ложится на год Amazon

Цикл выглядит так: пик продаж в Q4, закрытие года в январе, данные для CPA в феврале-марте, сдача 5472 и 1120 к 15 апреля, 1040NR к 15 июня. Деньги после Q4 часто заморожены в товаре и поставках, поэтому запас на оплату CPA и сборов лучше закладывать заранее. Как планировать деньги на такие расходы, разобрано в статье Как управлять денежным потоком в бизнесе на Amazon. Остается последний федеральный вопрос года: нужно ли нерезиденту подавать отчет в FinCEN.

BOI report в FinCEN: нужен ли нерезиденту в 2026 году

На сентябрь 2026 года LLC, зарегистрированная в штате США, освобождена от подачи BOI report в FinCEN. Требование осталось для иностранных компаний, зарегистрированных для ведения бизнеса в США. Правило менялось несколько раз, поэтому перед подачей сверяйтесь с актуальной страницей FinCEN о BOI.

Как это выглядело раньше. Corporate Transparency Act обязал большинство LLC с 2024 года подавать Beneficial Ownership Information (BOI) report, то есть сведения о бенефициарных владельцах, за неподачу грозили штрафы свыше $500 в день. Затем суды приостанавливали действие требования, а промежуточное правило FinCEN от марта 2025 года исключило из обязательных плательщиков американские компании, созданные в штате.

Для LLC нерезидента это означает следующее: если она зарегистрирована в Delaware, Wyoming или New Mexico, BOI report обычно не нужен. Что проверить самому:

• Убедитесь, что LLC зарегистрирована в штате США, а не иностранная компания, получившая право вести бизнес в США.
• Сверьте на странице FinCEN, не менялось ли правило после вашей последней проверки.
• Сохраните вывод в документах LLC с датой проверки, чтобы CPA видел, что вопрос закрыт.

Когда нужные формы и даты определены, остается собрать пакет документов.

Как собрать пакет для CPA удаленно и сколько это стоит

Нерезиденту не нужно приезжать в США ни для сдачи отчетности, ни для работы с CPA. Все идет через сканы, электронную подпись и почту. Подготовка 5472 плюс pro forma 1120 у сервисов обычно стоит $300-800 за год. Просроченный год стоит дороже, и каждый пропущенный год считается отдельно, а 1040NR оплачивается отдельно.

Список документов, которые нужны CPA:

1. Данные владельца и LLC: EIN, Operating Agreement, паспорт.
2. Банковские выписки за год.
3. Отчеты Amazon Seller Central за год: сводка продаж, выплаты, комиссии.
4. Инвойсы поставщиков и склада.
5. Список всех переводов между владельцем и LLC, из которого CPA определит reportable transactions.
6. Форма W-8 или W-9, поданная в Amazon.

Собранный пакет удобно проверить заранее: напишите Николаю в Telegram и сверьтесь со списком перед отправкой.

Если прямого доступа к CPA нет, отчетность могут подготовить три типа исполнителей: CPA с опытом работы с нерезидентами, сервисы для нерезидентов и регистрационные агенты с услугой compliance. Проверять нужно две вещи. Первая: лицензия CPA или EA (Enrolled Agent, специалист с допуском IRS), которую можно найти в реестре штата или IRS. Вторая: опыт именно с Form 5472, и вопрос «сколько таких форм вы подали за прошлый год» показывает его лучше любых обещаний.

С чего начать сегодня

За один вечер определите свой сценарий по таблице 1 и внесите в календарь четыре даты: 15 марта (для партнерской LLC), 1 июня (для Delaware), 15 апреля и 15 июня. Затем соберите шесть документов из списка выше и отправьте CPA до 1 марта, а не в апреле, когда у него очередь. Если год уже пропущен, начните с раздела про штраф, шаг 1: выпишите пропущенные годы.