Форма 1120 для LLC: когда подавать и что прикладывать

Клиент из Казани открыл LLC в Вайоминге. На третьем месяце продаж на Amazon он узнал из чата, что «нужна какая-то 1120», и не понял, надо ли по ней что-то платить. В большинстве таких случаев речь идёт о pro forma 1120: это оболочка, которая нужна только для того, чтобы подать Form 5472. Сумма к уплате по ней не считается.

Из статьи вы за пять минут определите свою ситуацию по таблице, узнаете сроки и размер штрафа и поймёте, что делать до 15 октября. Форма 1120 для LLC нужна не всем, и ошибка в выборе стоит дорого. Статья не заменяет консультацию CPA (certified public accountant, дипломированный бухгалтер США), но даёт достаточно, чтобы говорить с ним предметно.

Форма 1120 для LLC: какая форма нужна вашей LLC

Форма зависит от трёх фактов: сколько у LLC участников, что она выбрала для налогообложения и где живёт владелец. Единой «формы для LLC» не существует, поэтому начните с трёх вопросов, а потом сверьтесь с таблицей 1.

1. Один участник или несколько? LLC (Limited Liability Company, компания с ограниченной ответственностью) с одним участником называется single-member LLC. С двумя и более участниками это multi-member LLC.
2. Подавали ли Form 8832 или Form 2553? Form 8832 переводит LLC на налогообложение как C-Corp (обычная корпорация). Form 2553 включает режим S-Corp (корпорация с прохождением дохода на владельцев). Если вы ничего не подавали, действуют режимы по умолчанию.
3. Владелец резидент США или нет? Для владельца-нерезидента single-member LLC обязательна связка pro forma 1120 и Form 5472.

По умолчанию single-member LLC считается disregarded entity («игнорируемая для налога структура»): отдельной декларации у неё нет, доходы попадают в личную отчётность владельца. Для нерезидента есть исключение, о нём следующий раздел.

Таблица 1. Выбор формы

Ситуация	Форма	Срок	Что прикладывать
Single-member LLC, владелец-нерезидент	Pro forma 1120	15 апреля	Form 5472
Single-member LLC, владелец резидент США	Отдельной формы нет, disregarded entity	По личной декларации владельца	Данные в личную декларацию
Multi-member LLC	Form 1065 по умолчанию	15 марта (в 2026 году 16 марта)	Schedule K-1 каждому участнику
LLC с Form 8832 (C-Corp)	Полноценная Form 1120	15 апреля	Приложения по составу дохода и вычетов
LLC с Form 2553 (S-Corp)	Form 1120-S	15 марта (в 2026 году 16 марта)	Schedule K-1 каждому владельцу

Сроки в таблице даны для LLC с календарным финансовым годом. Источник: страница IRS About Form 1120 и инструкции к формам.

Частый вопрос: два владельца-нерезидента, доли 50/50. Ответ: Form 1065, а не 1120 с 5472, потому что LLC по умолчанию считается партнёрством. У каждого владельца при этом остаются собственные обязанности, и их распределение решает CPA.

Подробнее про режим одного владельца читайте в статье Single-Member LLC. Если вы думаете, стоит ли выбирать налогообложение как C-Corp, сравнение есть в материале LLC, C-Corp или S-Corp для нерезидента. Самый частый сценарий среди наших клиентов - первая строка таблицы, и её механику разберём подробно.

Pro forma 1120 и Form 5472: что это и почему сумма к уплате не считается

Для single-member LLC, которой владеет нерезидент, IRS применяет особое правило. Такая LLC считается корпорацией только для целей Form 5472, а не для расчёта налога на прибыль. Это следует из Treas. Reg. §301.7701-2(c)(2)(vi) и §1.6038A-1, номера и формулировки сверяйте с актуальными инструкциями на IRS.gov.

Отдельной формы для этой отчётности у IRS нет. Поэтому Form 5472 подают в пакете с pro forma 1120, то есть формой-носителем.

LLC с одним участником, принадлежащая иностранцу

Так этот случай называют в поисковых запросах, а в инструкциях IRS используется термин foreign-owned U.S. disregarded entity. Обязанность возникает, если владелец-нерезидент прямо или косвенно держит 25% и больше, а у LLC были reportable transactions (операции, которые нужно показать в Form 5472). У single-member LLC доля владельца равна 100%, так что порог выполняется всегда.

1120 с 5472: что в пакете

Pro forma 1120 не является декларацией C-Corp. Вы заполняете только шапку: название LLC, EIN, адрес, дату регистрации. Сверху по инструкции ставится пометка «Foreign-owned U.S. DE». Строки доходов, вычетов и расчёта суммы к уплате остаются пустыми.

Важно: пометку и перечень заполняемых строк сверяйте с инструкциями IRS за тот налоговый год, по которому подаёте.

Подача только одной формы не работает. Form 5472 без pro forma 1120 IRS не принимает, а pro forma 1120 без Form 5472 не выполняет обязанность по отчётности. Обе формы уходят одним пакетом, подробности по самой Form 5472 есть в статье Форма 5472 для LLC. Дальше разберём, как пакет собирается и отправляется.

Как заполнить и куда отправить pro forma 1120 с Form 5472

Пакет собирают за пять шагов. Самая долгая часть - сбор данных о транзакциях с владельцем, сами формы заполняются быстро.

1. Соберите данные LLC. Понадобятся EIN (его выдаёт IRS по Form SS-4), адрес, дата регистрации, штат (например, Wyoming или Delaware) и данные владельца.
2. Заполните шапку pro forma 1120 и поставьте пометку по инструкции.
3. Заполните Form 5472. Part I - сведения об отчитывающейся LLC. Part II - 25% владелец (страна, адрес, идентификационный номер, если он есть). Part III - related party (связанные лица, например, другие компании владельца). Part IV - reportable transactions с деньгами.
4. Подпишите пакет. Подписывает владелец или уполномоченное лицо, это проверяйте по инструкции. ITIN для этого обычно не нужен, достаточно EIN LLC. Разницу между номерами описывает статья EIN vs ITIN.
5. Отправьте. Для pro forma 1120 с Form 5472 IRS исторически принимает бумажную подачу по факсу или почте, но адрес и номер факса меняются. Актуальный способ проверьте в инструкциях IRS текущего года перед отправкой, а не по чужому примеру из чата.

Пример заполнения на условных данных, это иллюстрация, а не данные клиента:

Элемент	Что вписывается
Название	Example Trade LLC
EIN	номер из письма IRS (CP 575)
Дата регистрации	12 февраля отчётного года
Штат	Wyoming
Пометка сверху	Foreign-owned U.S. DE
Part IV	суммы по типам операций с владельцем, за год

Заполненный пакет хранится у вас в копии с подтверждением отправки. Теперь главный вопрос: что именно писать в Part IV, если вы продаёте на Amazon.

Что считается reportable transaction у продавца Amazon

Reportable transaction - это любая операция между LLC и её владельцем или другим related party, включая нулевой оборот с точки зрения выручки. Первый взнос при открытии счёта уже операция. Деньги от Amazon и платежи поставщикам к ним не относятся, потому что это внешние контрагенты.

Таблица 2. Reportable transactions

Операция	Попадает в Form 5472?	Комментарий
Первый взнос владельца на счёт при открытии	Да	Даже если продаж ещё нет
Займы от владельца и возврат займов	Да	Учитывайте обе стороны
Вывод денег владельцу	Да	Классификацию (распределение или возврат займа) уточняет CPA
Оплата бизнес-расходов LLC личной картой владельца	Да	Как взнос или возмещение
Выплата Amazon на счёт LLC	Нет	Amazon не related party
Закупка у поставщика в Китае	Нет	Поставщик не связан с владельцем

Откуда деньги у LLC, зависит от модели. Если вам интересно, нужна ли американская компания для самого аккаунта продавца, отдельный разбор есть здесь: нужна ли американская компания для Amazon.

Условный поток за год, иллюстрация: владелец вносит $2 000 на счёт при открытии. Amazon выплачивает LLC $40 000. LLC переводит владельцу $10 000, закупает товар у поставщика на $22 000, а владелец оплачивает личной картой сервис за $600. В Form 5472 попадут $2 000 взноса, $10 000 вывода и $600 возмещения. Выплата Amazon и закупка в Part IV не идут.

На практике: мы ведём отдельный лист учёта транзакций с владельцем с первого месяца работы LLC, чтобы к апрелю не восстанавливать их по выпискам.

Сами счета для выплат (Mercury, Wise, Payoneer и другие) выбирайте по актуальным условиям, они меняются. Перейдём к срокам, потому что именно они сейчас поджимают.

Сроки Form 1120 и Form 7004 для LLC в 2026 году

Для pro forma 1120 с Form 5472 срок подачи - 15 апреля. Продление через Form 7004 даёт ещё шесть месяцев, до 15 октября. Продлить можно только до истечения срока, задним числом Form 7004 не подают.

Таблица 3. Сроки

Форма	Срок	Продление
Pro forma 1120 + Form 5472	15 апреля	Form 7004 до 15 октября
Form 1065 и Form 1120-S	15 марта (в 2026 году 16 марта, так как 15 марта - воскресенье)	Form 7004 до 15 сентября
Полноценная Form 1120 (C-Corp)	15 апреля	Form 7004 до 15 октября

Срок для 1065 и 1120-S в 2026 году сверьте на странице IRS по Form 7004. На сегодня, 27 сентября, продлённый срок по 1065 и 1120-S (15 сентября) уже прошёл. До 15 октября остаётся меньше трёх недель, и дальше всё зависит от одного факта: подавали ли вы Form 7004 до 15 апреля.

Если Form 7004 подана вовремя

Ваш срок - 15 октября. За оставшееся время нужно:

1. Свести транзакции с владельцем за отчётный год по выпискам.
2. Заполнить пакет и получить подпись.
3. Отправить его заранее, с запасом на почту или факс, и сохранить подтверждение.

Если Form 7004 не подана

Продлить срок уже нельзя, он пропущен. Ваш сценарий описан в разделе про просрочку ниже.

Нулевой оборот не освобождает от Form 5472, если у LLC были reportable transactions, а первый взнос на счёт ей и является. Как конкретно IRS формулирует это в инструкциях текущего года, проверьте до подачи. Дальше о цене ошибки.

Штрафы: сколько это стоит и кто платит

Штраф за непредставленную или неполную Form 5472 составляет $25 000 за каждую форму. Если вы не исправились в течение 90 дней после уведомления IRS, добавляется ещё $25 000 за каждые 30 дней просрочки (уточняйте по Instructions for Form 5472).

Таблица 4. Штрафы

Нарушение	Сумма	Кто получает
Непредставленная или неполная Form 5472	$25 000 за каждую форму	IRS, штраф выставляется LLC
Продолжение нарушения после уведомления IRS	Ещё $25 000 за каждые 30 дней	IRS
Поздняя подача 1120	По правилам инструкций к 1120	IRS

Процентные штрафы за позднюю подачу 1120 считаются от суммы налога к уплате, а в pro forma её нет. Основной финансовый риск здесь - штраф за Form 5472.

Штраф выставляется LLC, а не владельцу лично. На практике это означает долг компании перед IRS. Он может помешать закрыть LLC и мешает работе с банком, если IRS взыскивает задолженность со счёта. Сам штраф и порядок его снятия описаны отдельно, для полноты картины они нужны в одном месте, поэтому ниже они разобраны в разделе про просрочку.

Отчётность и риски за пределами Form 5472

Форма 5472 - лишь часть картины. Отдельные обязанности у владельца-нерезидента могут возникнуть из-за:

• продаж покупателям в США;
• ECI (effectively connected income, доход, связанный с ведением бизнеса в США);
• склада FBA в США: у нас на складе в Делавэре хранится товар клиентов, и это физическое присутствие товара в стране;
• nexus (связь бизнеса со штатом, из-за которой возникают его требования).

«Без физического присутствия» не всегда означает «без обязательств». Нужна ли вам, например, Form 1040-NR и какие обязанности есть на уровне штата, решает CPA по вашим фактам. Расчёт ответственности за штраф и порядок его снятия - в следующем разделе.

Что делать, если пропустили: пошаговый порядок

Если EIN получен год-два назад, а Form 5472 не подавалась, штраф $25 000 считается за каждый год отдельно. Чем раньше вы подадите пропущенные формы, тем меньше накопится штрафов после уведомления IRS. Порядок действий такой:

1. Выясните, что не подано. Проверьте Form 5472 за каждый год с EIN, pro forma 1120 и отчёты штата (например, Annual Report).
2. Соберите транзакции с владельцем за каждый год с открытия счёта.
3. Подайте пропущенные формы. Начинайте с самого раннего года, но порядок проверьте по инструкции IRS.
4. Приложите заявление о reasonable cause (разумная причина), чтобы просить снизить или снять штраф. В нём объясняют, почему форма не подана, и какие шаги вы уже сделали.
5. Следите за письмами IRS и отвечайте в срок. Сроки рассмотрения предсказать нельзя, ориентируйтесь на информацию на IRS.gov.

Ошибки, которые мы видим у клиентов чаще всего:

• Form 5472 забыта при нулевом обороте.
• Взносы владельца не учтены.
• EIN есть, а отчётности за первый год нет.

Сколько стоит подготовка pro forma 1120 с Form 5472, мы здесь не называем: подтверждённой вилки у нас нет, а цены у бухгалтеров разные. Выбирая между самостоятельной подачей и бухгалтером, смотрите на три критерия. Первый - количество лет к подаче. Второй - есть ли reportable transactions за эти годы. Третий - нужен ли вам reasonable cause, который лучше готовить с CPA. Один год без спорных транзакций можно подать самостоятельно, всё остальное лучше отдать специалисту.

Чтобы не оказаться здесь снова, заведите календарь отчётности в день регистрации LLC: даты Form 5472, Annual Report штата и продлений. Сделать это проще один раз в момент регистрации, чем восстанавливать за несколько лет.

Форму 5472 нельзя подать без EIN. Как его получить, не приезжая в США, мы описали в статье Как получить EIN для LLC без визита в США.

Form 5472 нужна не потому, что LLC заработала, а потому, что она существует и у неё есть владелец-нерезидент.

Сегодня проверьте, подавалась ли Form 5472 за каждый год существования вашего EIN. До 15 октября обсудите с CPA один из двух вариантов: подачу по продлению, если Form 7004 была подана вовремя, либо порядок подачи просроченных форм с заявлением о reasonable cause, если нет.