Compliance calendar для LLC в США: сроки, формы, штрафы

У LLC в США нет единого дня отчетности, как у физлица с его декларацией к 15 апреля. В течение года набегает несколько федеральных и штатных дедлайнов, и у каждого свой орган и свой штраф: от $200 за забытый annual report до $25,000 за непредставленную Form 5472. Эта статья собирает их в один compliance calendar: что подавать, куда и в какие сроки, отдельно по Delaware, Wyoming и Florida, и отдельно для single-member LLC с иностранным владельцем.

Compliance calendar для LLC - это не напоминалка про налоги, это список дат, за которыми стоят конкретные штрафы и конкретные органы.

Какие дедлайны у LLC в США: федеральный и штатный уровень

Все обязательства LLC распадаются на два независимых контура, и закрыть один подачей по другому не получится. Федеральный контур контролируют IRS и FinCEN, штатный - Secretary of State того штата, где зарегистрирована компания.

На федеральном уровне это налоговая декларация LLC (форма зависит от выбранного режима налогообложения), BOI report у FinCEN и, при иностранном владельце, Form 5472 вместе с pro forma Form 1120. На штатном - annual report и(или) franchise tax, сроки и суммы которых различаются от штата к штату.

Уровень	Орган	Что подать	Для кого обязательно
Федеральный	IRS	Налоговая декларация (1065, 1120 или Schedule C)	Все LLC с доходом или активностью в США
Федеральный	FinCEN	BOI report	Foreign reporting companies (с 2025 года)
Федеральный	IRS	Form 5472 + pro forma Form 1120	Single-member LLC с иностранным владельцем
Штатный	Secretary of State	Annual report / franchise tax	Все LLC, зарегистрированные в штате

Штатный контур чаще всего путают: annual report и franchise tax выглядывают как одна подача, но это два разных обязательства с разными суммами. Разберем разницу и конкретные цифры по штатам, где чаще всего открывают LLC из СНГ.

Annual report и franchise tax: в чем разница и сколько платить

Annual report - административная подача, которая обновляет у штата реквизиты компании: адрес, Registered Agent, управляющих. Franchise tax - это платеж штату за право вести бизнес в его юрисдикции, и его сумма не связана с прибылью LLC.

Разница заметна на примере трех штатов, где из СНГ открывают LLC чаще всего.

Штат	Что подать	Дедлайн	Сумма	Куда
Delaware	Franchise tax (annual report для LLC не требуется)	1 июня	$300 фиксированно	Delaware Division of Corporations
Wyoming	Annual report	Первое число месяца регистрации	от $60, зависит от активов в штате	Wyoming Secretary of State
Florida	Annual report	1 мая	$138.75	Florida Division of Corporations

Delaware берет франшизный налог фиксированной суммой независимо от оборота компании, Wyoming считает сбор от стоимости активов, находящихся в штате, а Florida требует только административную подачу без отдельного налога. Если штат регистрации еще не выбран, разница между Delaware и Wyoming влияет не только на стоимость открытия, но и на то, какой набор обязательств придется вести каждый год.

Эти суммы и дедлайны касаются только штата регистрации LLC. Отдельный федеральный дедлайн, который все чаще путают с налоговой декларацией, - BOI report у FinCEN, и за последние два года правила по нему менялись несколько раз.

BOI report: кто обязан подавать и что будет за просрочку

Corporate Transparency Act обязал почти все LLC подавать Beneficial Ownership Information report в FinCEN начиная с 2024 года. Но в марте 2025 года FinCEN выпустил interim final rule, который сузил круг обязанных: теперь BOI report должны подавать только foreign reporting companies - компании, созданные по законам другой страны и зарегистрированные для ведения бизнеса в США.

LLC, зарегистрированная в Delaware, Wyoming или Florida, даже при 100% иностранном владельце, считается domestic reporting company. С 2025 года такие компании от подачи BOI report освобождены. Для тех, кто все же подпадает под требование (иностранные компании, работающие в США через регистрацию, а не через новую LLC), остается гражданский штраф, начисляемый за каждый день просрочки, и отдельная уголовная ответственность за умышленное непредоставление отчета - штраф до $10,000 и(или) до двух лет лишения свободы.

Важно: исключение для доменных LLC из-под BOI report оспаривается в судах, и FinCEN может изменить правило снова. Перед тем как решить, что подача не нужна, стоит проверить актуальный статус на странице BOI на сайте FinCEN.

Когда мы готовили BOI report по одной из наших структур еще в 2024 году, самым долгим шагом оказался не сбор документов, а подтверждение личности каждого бенефициара: паспорт, адрес, дата рождения на каждого, кто владеет 25% или больше либо управляет компанией. После правила марта 2025 года для большинства доменных LLC эта подача стала не нужна, но собранный файл не выбросили - он пригождается банку и бухгалтеру в других формах. Подробный разбор, кто сейчас обязан подавать BOI report и как заполнять форму, если обязанность все же возникает, - в отдельной статье о BOI report.

BOI report больше не головная боль для большинства LLC с иностранным владельцем. А вот Form 5472 с ней никак не связана и действует независимо от статуса BOI - эту форму пропускать нельзя никому, кто под нее подпадает.

Form 5472 и Form 1120 pro forma для LLC с иностранным владельцем

Single-member LLC, которой на 100% владеет нерезидент без SSN, обязана подавать Form 5472 вместе с pro forma Form 1120, даже если у компании нет деятельности в США и нет прибыли. Срок подачи совпадает со сроком декларации компании - для календарного года это 15 апреля, с возможностью продления до 15 октября через Form 7004.

Штраф за непредставленную или неполную форму фиксированный - $25,000 за каждую форму за каждый год, независимо от того, был ли у LLC доход. Это одна из немногих норм, где нулевая активность компании не снижает размер штрафа.

Кто обязан подавать:

• Single-member LLC с 100% иностранным владельцем, физлицом или компанией.
• LLC, выбравшая налогообложение как C-Corp, с 25% и более иностранного владения.

Кто освобожден:

• Multi-member LLC, подающая как partnership - у нее форма 1065 и K-1, а не 5472.
• LLC с владельцами-резидентами США (гражданами или держателями green card).

На практике: нулевая LLC без банковского счета и без продаж все равно подает Form 5472, если у нее 100% иностранный владелец. Отсутствие деятельности освобождает от суммы налога, но не от самой формы.

Подробнее о том, как заполнять форму и чем она связана с pro forma Form 1120, - в статье про Form 5472 для LLC. Все перечисленные дедлайны - BOI, 1099, 5472 - приходят в компанию без предупреждения, если за почтой на физический адрес LLC никто не следит. Канал, через который приходят официальные письма от штата, - Registered Agent.

Registered Agent: как не пропустить дедлайн, если вы не в США

Registered Agent получает официальную корреспонденцию от штата на физический адрес в юрисдикции регистрации LLC. Это единственный канал, через который приходит уведомление о приближающемся annual report или о потере good standing.

Проверить стоит два момента: пересылает ли агент письма на почту сразу после получения или копит их и отправляет раз в месяц, и есть ли у агента личный кабинет с архивом полученных документов. Если агент присылает письма раз в месяц, а не сразу после получения, это повод сменить агента, а не повод ждать следующей рассылки.

Этот механизм снимает главное возражение владельцев из СНГ - про обязательное физическое присутствие в США. Все уведомления о дедлайнах и сами подачи идут через Registered Agent и онлайн-кабинет Secretary of State, поэтому управлять LLC и не пропустить срок можно из любой точки мира. Подробнее о том, что входит в обязанности агента и как его выбрать, - в статье про Registered Agent для LLC.

Разобравшись, кто и как получает уведомления о сроках, стоит проверить еще один источник обязательств - есть ли у компании сотрудники или подрядчики. Если есть, календарь пополняется формами 1099 и W-2.

Если есть сотрудники или подрядчики: Form 1099 и W-2

Form 1099-NEC подается подрядчику и в IRS, если за год ему заплатили $600 или больше, срок - до 31 января. Form W-2 для штатных сотрудников подается в те же сроки, но получателем выступает Social Security Administration, а не только сам сотрудник.

Форма обязательна в следующих случаях:

• Компания платила подрядчику-резиденту США $600 или больше за год наличными или банковским переводом.
• Компания наняла сотрудника на W-2 в одном из штатов США.
• Подрядчик не резидент США и выполнял работу за пределами страны - здесь форма 1099 обычно не нужна, вместо нее от подрядчика может требоваться Form W-8BEN.

Если у LLC нет сотрудников и подрядчиков из США, этот раздел календаря остается пустым. Но это нужно подтвердить себе до января, а не выяснять постфактум, когда срок подачи уже прошел. Куда серьезнее по деньгам последствия пропуска дедлайнов, которые касаются самой LLC, а не ее подрядчиков.

Что будет, если пропустить дедлайн: штрафы и потеря good standing

Просрочка annual report или franchise tax ведет к статусу not in good standing, а затем, если платеж так и не поступил, к административному роспуску LLC штатом. Восстановление компании (reinstatement) стоит дороже обычной подачи и занимает от нескольких недель, причем перед восстановлением нужно закрыть все пропущенные платежи целиком, а не только текущий год.

Что пропущено	Последствие	Как исправить
Annual report / franchise tax	Not in good standing, затем административный роспуск LLC	Reinstatement: оплатить все пропущенные платежи плюс отдельный сбор за восстановление
BOI report (для foreign reporting companies)	Гражданский штраф за каждый день просрочки, в отдельных случаях уголовная ответственность	Подать отчет немедленно, штраф начисляется до даты фактической подачи
Form 5472	Фиксированный штраф за форму, который может расти при повторной просрочке	Подать форму с пояснительным письмом о причине задержки, запросить снижение через reasonable cause

Пропуск BOI report и Form 5472 не влияет на статус LLC в штате - это отдельная федеральная ответственность, она не ведет к роспуску компании. А вот потеря good standing из-за annual report или franchise tax бьет не только по штату: банк или платежная система может потребовать certificate of good standing для открытия счета или продления лимитов, и без него документ просто не выдадут, пока компания не восстановлена.

Зная, что происходит при пропуске, легче расставить даты в календаре так, чтобы ни один дедлайн не подошел неожиданно. Ниже - таблица на весь год, собранная из всех разделов выше.

Compliance calendar LLC на год: таблица по месяцам

Месяц	Что подать	Куда	Для кого обязательно
Январь, до 31 числа	Form 1099-NEC и Form W-2	IRS / SSA	LLC с подрядчиками от $600 за год или сотрудниками в штате
Апрель, до 15 числа	Налоговая декларация LLC и Form 5472 + pro forma Form 1120	IRS	Все LLC с деятельностью; 5472 - single-member LLC с иностранным владельцем
Май, до 1 числа	Annual report Florida	Florida Division of Corporations	LLC, зарегистрированные во Флориде
Июнь, до 1 числа	Franchise tax Delaware	Delaware Division of Corporations	LLC, зарегистрированные в Delaware
Месяц регистрации	Annual report Wyoming	Wyoming Secretary of State	LLC, зарегистрированные в Wyoming
По событию, в течение 30 дней	Обновление BOI report при смене владельца или адреса	FinCEN	Только foreign reporting companies

Wyoming выбивается из общего календаря: дедлайн annual report привязан не к календарному году, а к дате регистрации LLC. Компания, зарегистрированная в марте, подает отчет каждый год к 1 марта, а зарегистрированная в ноябре - к 1 ноября.

Если регистрация LLC была нужна в первую очередь для старта на Amazon, прежде чем привязываться к датам из таблицы, стоит перепроверить, нужна ли американская компания для аккаунта продавца Amazon именно в вашей модели - в части случаев можно начать без нее, и тогда часть обязательств из этой таблицы не возникает вовсе. Таблица выше - основа личного календаря компании, и дальше остается перенести из нее несколько конкретных дат.

Откройте таблицу из раздела выше, найдите свой штат регистрации и отметьте в своем календаре три даты: annual report или franchise tax по штату, срок подачи Form 5472 с pro forma Form 1120 (если владелец LLC - нерезидент), и дату проверки актуального статуса BOI report, раз правило по нему меняется. Все три уведомления о сроках идут через Registered Agent и личный кабинет Secretary of State, так что физическое присутствие в США для соблюдения этого календаря не требуется.